Сокращенное рабочее время - только у особых работников.
- Примеры расчета отпускных при изменении нормы рабочего времени в расчетном периоде.
Отдельным категориям работников компания обязана установить сокращенное рабочее время. То есть они должны трудиться не 40 часов в неделю (ч. 1 ст. 92 ТК РФ), а меньше.
Чтобы не ошибиться при расчете отпускных, бухгалтер должен четко представлять, к каким сотрудникам это относится.
Кому положено сокращенное рабочее время
Сокращенное рабочее время положено работникам (ч. 1 ст. 92 ТК РФ):
- инвалидам I или II группы - не более 35 ч в неделю;
- занятым на работах с вредными (3-й или 4-й степени) или опасными условиями труда (по результатам спецоценки) - не более 36 ч в неделю;
- несовершеннолетним в возрасте от 16 до 18 лет - не более 35 ч в неделю;
- в возрасте до 16 лет - не более 24 ч в неделю.
Есть и другие категории работников, которые имеют право на сокращенное рабочее время (ч. 5 ст. 92 ТК РФ). Они перечислены в отдельных нормативных документах, например:
- медики, которые лечат ВИЧ-инфицированных пациентов (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 30.03.1995 N 38-ФЗ);
- женщины, работающие в сельской местности (п. 1.3 Постановления Верховного Совета РСФСР от 01.11.1990 N 298/3-1).
Считаем выплаты для расчета отпускных
В состав выплат для расчета отпускных входит заработная плата за отработанное время (пп. "а" п. 2 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение о среднем заработке).
При сокращенном рабочем времени в зависимости от категории работников выплачивается:
- полная зарплата;
- сокращенная зарплата.
Сокращенное рабочее время - полная зарплата
Как правило, при сокращенном рабочем времени работнику выплачивается полная зарплата.
Работник трудился весь месяц. За полностью отработанный месяц в режиме сокращенного рабочего времени необходимо начислить полный оклад.
Работник отработал не весь месяц. В этом случае нужно посчитать зарплату пропорционально отработанному времени. За 100% нужно брать сокращенную продолжительность рабочего времени (Письма ФНС России от 31.08.2010 N ШС-37-3/10304@ и Минздравсоцразвития России от 11.05.2006 N 12918/МЗ-14).
Сокращенное рабочее время - сокращенная зарплата
Из общего правила есть одно исключение: при повременной оплате труда работникам в возрасте до 18 лет зарплата выплачивается пропорционально сокращенной продолжительности работы (ч. 1 ст. 271 ТК РФ).
При этом работодатель по своему усмотрению может установить доплату до уровня оплаты труда работников с полной нормой рабочего времени.
При расчете отпускных нужно учесть:
- зарплату за отработанное время;
- доплату, если она установлена в трудовом договоре, положении об оплате труда (п. 2 Положения о среднем заработке).
Особая компенсация для работников "вредных" профессий
Работникам, которые трудятся во вредных (3-й или 4-й степени) или опасных условиях труда (по результатам спецоценки), установлена сокращенная продолжительность рабочего времени. Однако ее можно увеличить при соблюдении ряда условий. Эти условия перечислены в ч. 3 ст. 92 Трудового кодекса.
За увеличение рабочего времени работникам придется платить дополнительную компенсацию (ч. 3 ст. 92 ТК РФ), помимо обязательной доплаты за вредные условия работы (ч. 2 ст. 147 ТК РФ).
Порядок расчета компенсации за увеличение рабочего времени устанавливается в положении об оплате труда компании. Для справедливой оплаты работы размер компенсации не может быть меньше, чем доплата за сверхурочную работу. Поэтому минимальный размер компенсации рассчитывается по нормам ст. 152 Трудового кодекса.
Компенсация входит в состав учитываемых выплат при расчете отпускных (пп. "л" п. 2 Положения о среднем заработке).
Вопрос.
В чем разница между сокращенным и неполным рабочим временем?
Ответ.
Сокращенное рабочее время компания обязана установить для отдельных категорий работников. Их труд оплачивается как при нормальной продолжительности рабочего времени. За исключением оплаты труда работников в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 271 ТК РФ).
Неполное рабочее время устанавливается по соглашению с работником. Зарплата зависит от фактически отработанного времени или выполненного объема работ (ч. 2 ст. 93 ТК РФ).
Считаем дни для расчета среднего дневного заработка
При сокращенном рабочем времени работник мог трудиться не пять дней в неделю, а четыре или даже три. Нужно ли исключать дополнительные выходные дни из отработанного времени?
Нет. Поясним почему.
Периоды, исключаемые при расчете отпускных, перечислены в п. 5 Положения о среднем заработке. В нем не упоминаются периоды, не отработанные в связи с установлением работнику сокращенного рабочего времени. Эти периоды учитываются как дни, приходящиеся на отработанное время.
Ситуация N 1. В расчетном периоде работник получил право на сокращенное рабочее время
Право на сокращенное рабочее время может возникнуть у работника, например, когда он:
- перевелся на вредную работу;
- оформил инвалидность.
В этих ситуациях у работника менялась норма рабочего времени в расчетном периоде.
Пример 1. В расчетном периоде работник оформил инвалидность II группы
В.О. Лесовой уходит в отпуск 22 июня 2015 г. на 10 календарных дней. Расчетный период - с 1 июня 2014 г. по 31 мая 2015 г.
Режим работы
В расчетном периоде с 1 июня 2014 г. по 31 марта 2015 г. работник трудился в режиме пятидневной 40-часовой рабочей недели.
С 1 апреля 2015 г. ему установлена II группа инвалидности и сокращенная рабочая неделя продолжительностью 32 часа (дополнительный выходной в пятницу). Так рекомендовано индивидуальной программой реабилитации инвалида.
Сведения о работе в расчетном периоде
В июне 2014 г. работник:
- был в отпуске 27 календарных дней со 2 по 29 июня. Нерабочий праздничный день 12 июня в число дней отпуска не входит (ч. 1 ст. 120 ТК РФ);
- отработал всего один день - 30 июня.
В период с 1 июля 2014 г. по 31 марта 2015 г. все рабочие дни он отработал по графику, установленному для 40-часовой рабочей недели, а в апреле 2015 г. - 18 рабочих дней - по графику 32-часовой рабочей недели.
Работник болел с 25 по 29 мая 2015 г. Всего в мае он отработал 10 рабочих дней.
Сведения о зарплате
Оклад работника - 30 000 руб. В течение расчетного периода он не менялся.
Необходимо рассчитать сумму отпускных:
- с учетом сокращенного рабочего времени, введенного с 1 апреля 2015 г.;
- без учета сокращенного рабочего времени.
Решение. Определим сумму выплат для расчета отпускных
В.О. Лесовой относится к той категории сотрудников, которым зарплата не снижается в связи с сокращенным рабочим временем. Однако небольшая разница все же возникнет, если в отдельных месяцах работник болел, был в отпуске, не отработал полный месяц по другим причинам и т.д. Покажем эту разницу.
Сумма выплат с учетом сокращенного рабочего времени равна 323 007,52 руб., из которых:
- в июне 2014 г. - 1578,95 руб. (30 000 руб. : 19 раб. дн. x 1 раб. дн.);
- в мае 2015 г. - 21 428,57 руб. (30 000 руб. : 14 раб. дн. x 10 раб. дн.);
- в остальные 10 месяцев расчетного периода - 300 000 руб. (30 000 руб. x 10 мес.).
Если бы работник продолжал трудиться 5 дней в неделю, сумма учитываемых выплат была бы больше - 323 245,62 руб. Эта разница возникла из-за того, что в мае 2015 г. работник смог бы заработать не 21 428,57 руб., а 21 666,67 руб. (30 000 руб. : 18 раб. дн. x 13 раб. дн.).
Определим количество календарных дней
Два месяца в расчетном периоде - июнь 2014 г. и май 2015 г. - работник отработал не полностью. При исчислении количества учитываемых календарных дней нужно исключить дни ежегодного отпуска и временной нетрудоспособности.
Выходной день в пятницу при сокращенном рабочем времени относится к отработанному времени. Как и отработанные пятницы при нормальном рабочем времени.
Количество учитываемых календарных дней в июне 2014 г. составит 2,93 календ. дн. [(30 календ. дн. - 27 календ. дн.) : 30 календ. дн. x 29,3], где:
- 27 календ. дн. - количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска;
- 3 календ. дн. (30 календ. дн. - 27 календ. дн.) - дни, приходящиеся на отработанное время, а именно: 1 июня (воскресенье), 12 июня (праздник) и 30 июня (отработанный день).
Количество учитываемых календарных дней в мае 2015 г. - 24.57 календ. дн. [(31 календ. дн. - 5 календ. дн.) : 31 календ. дн. x 29,3], где:
- 5 календ. дн. - количество календарных дней временной нетрудоспособности с 25 по 29 мая;
- 26 календ. дн. (31 календ. дн. - 5 календ. дн.) - дни, приходящиеся на отработанное время.
Количество учитываемых календарных дней в остальных 10 полностью отработанных месяцах расчетного периода - 293 календ. дн. (10 мес. x 29,3).
Общее количество учитываемых календарных дней - 320,5 календ. дн. (2,93 календ. дн. + 24,57 календ. дн. + 293 календ. дн.).
Как мы видим, установление работнику сокращенного рабочего времени не повлияло на количество учитываемых календарных дней.
Средний дневной заработок
Рассчитаем для сравнения две величины среднего дневного заработка:
- с учетом введения сокращенного рабочего времени - 1007,82 руб. (323 007,52 руб. : 320,5 календ. дн.);
- без учета введения сокращенного рабочего времени - 1008,57 руб. (323 245,62 руб. : 320,5 календ. дн.).
Отпускные
Сумма отпускных составит:
- с учетом введения сокращенного рабочего времени - 10 075,2 руб. (1007,52 руб. x 10 календ. дн.);
- без учета введения сокращенного рабочего времени - 10 085,7 руб. (1008,57 руб. x 10 календ. дн.).
Ситуация N 2. В расчетном периоде увеличена норма времени у сотрудников на вредных работах
Рассмотрим, как влияет на расчет отпускных увеличение нормы рабочего времени и введение дополнительной компенсации.
Пример 2. Увеличена рабочая неделя с 36 до 40 часов
Л.У. Грибов уходит в отпуск 15 июня 2015 г. на 20 календарных дней. Работник трудится во вредных условиях труда, подтвержденных спецоценкой (подкласс 3.3).
Работа в режиме сокращенного рабочего времени
Работник имеет право на сокращенное рабочее время 36 ч в неделю (по 7,2 ч в смену, 5 дней в неделю). В этом режиме он и работал до 31 декабря 2014 г.
Его оклад составлял 36 000 руб. Также работнику выплачивалась надбавка за вредные условия труда в размере 10% оклада, начисляемая пропорционально фактически отработанному времени во вредных условиях труда.
Работа после увеличения продолжительности рабочего времени
С 1 января 2015 г. с согласия работника и при соблюдении остальных обязательных условий ему установлена 40-часовая рабочая неделя и 8-часовой рабочий день.
Размер оклада работника не изменился. Сохранена и надбавка за работу во вредных условиях труда в размере 10% оклада, начисляемая пропорционально фактически отработанному времени во вредных условиях труда.
С 1 января 2015 г. работнику назначена компенсация за увеличение нормы рабочего времени.
Сумма учитываемых выплат
Для сравнения суммы отпускных приведем два показателя суммы учитываемых выплат:
- с учетом компенсации за увеличение рабочего времени - 449 228,26 руб.;
- без учета компенсации за увеличение рабочего времени - 439 200 руб.
Исключаемые периоды
С 1 по 28 сентября 2014 г. работник был в отпуске.
Необходимо сравнить сумму отпускных, рассчитанных:
- с учетом увеличения рабочей недели с 36 ч до 40 ч;
- при сохранении 36-часовой продолжительности рабочей недели.
Решение. Количество учитываемых календарных дней при 36-часовой и при 40-часовой рабочей неделе рассчитывается одинаково.
В расчетном периоде только один исключаемый период - ежегодный оплачиваемый отпуск в сентябре 2014 г. продолжительностью 28 календарных дней.
Количество учитываемых календарных дней в сентябре 2014 г. - 1,95 календ. дн. [(30 календ. дн. - 28 календ. дн.) : 30 календ. дн. x 29,3].
Общее количество учитываемых календарных дней - 324,25 календ. дн. (11 мес. x 29,3 + 1,95 календ. дн.).
Средний дневной заработок составит:
- с учетом введения повышенной нормы времени - 1385,44 руб. (449 228,26 руб. : 324,25 календ. дн.);
- при сохранении сокращенной нормы времени - 1354,51 руб. (439 200 руб. : 324,25 календ. дн.).
Отпускные будут равны соответственно:
- с учетом повышенной нормы времени (40 ч) - 27 708,8 руб. (1385,44 руб. x 20 календ. дн.);
- при сохранении сокращенной нормы времени (36 ч) - 27 090,2 руб. (1354,51 руб. x 20 календ. дн.).
Ситуация N 3. Работник утратил право на сокращенную продолжительность рабочего времени
В расчетном периоде работник может потерять право работать в режиме сокращенного рабочего времени. Например, он утратит статус инвалида, достигнет совершеннолетия или условия труда на рабочем месте по результатам спецоценки будут признаны оптимальными или допустимыми.
В этих случаях нужно учесть, что со дня смены режима у работника может измениться состав и (или) размер учитываемых выплат.
Посмотрим на примере, как посчитать отпускные в этом случае.
Пример 3. В расчетном периоде работнику исполнилось 18 лет
Студент-вечерник К.У. Знечик работает в компании с 1 октября 2014 г. На момент трудоустройства юноше еще не исполнилось 18 лет. Ему установлено сокращенное рабочее время - 35 ч в неделю по 7 ч в день.
Оклад по должности - 20 000 руб. Зарплата К.У. Знечику назначена пропорционально сокращенному рабочему времени в размере 17 500 руб. (20 000 руб. : 40 ч x 35 ч) в месяц. Доплату до оклада работодатель не установил.
7 марта 2015 г. работник стал совершеннолетним. С 10 марта он работает в режиме 40 ч в неделю с начислением полного оклада (20 000 руб.).
К.У. Знечик брал учебный отпуск с 12 по 26 января 2015 г.
Сотрудник уходит в отпуск 1 июня 2015 г. на 14 календ. дн. Необходимо определить сумму отпускных.
Решение. Расчетный период с 1 октября 2014 г. по 31 мая 2015 г. отработан не полностью.
Зарплата за январь 2015 г. составила 4666,67 руб. (17 500 руб. : 15 раб. дн. x 4 раб. дн.).
За март работник получил комбинированную зарплату. За период с 1 по 6 марта - исходя из 17 500 руб., за период с 8 по 31 марта - исходя из 20 000 руб. Общая сумма зарплаты за март 2015 г. составила 19 404,77 руб. (17 500 руб. : 21 раб. дн. x 5 раб. дн. + 20 000 руб. : 21 раб. дн. x 16 раб. дн.).
Общая сумма учитываемых выплат составила 134 071,44 руб. (17 500 руб. x 4 мес. + 4666,67 руб. + 19 404,77 руб. + 20 000 руб. x 2 мес.).
Сумма учитываемых календарных дней составила 220,22 календ. дн. [(7 мес. x 29,3) + (31 календ. дн. - 15 календ. дн.) : 31 календ. дн. x 29,3].
Сумма начисленных работнику отпускных будет равна 8523,30 руб. (134 071,44 руб. : 220,22 календ. дн. x 14 календ. дн.).
У каждого сотрудника своя ситуация: кто-то хочет взять отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, кто-то работает в режиме неполного рабочего времени, у кого-то повысился оклад и были премии. Все эти ситуации бухгалтерия должна учитывать при расчете отпускных. В статье мы рассмотрим примеры расчета. Кроме того, вы найдете удобные формулы для расчета отпускных в нестандартных ситуациях.
Чтобы уверенно рассчитывать средний заработок в самых сложных ситуациях, зарегистрируйтесь на онлайн-курс « ».
Расчет отпускных при неполном режиме работы
Сотрудники, которые работают в режиме неполного времени, также имеют право на 28 дней отдыха. Это подтверждается ст. 93 ТК РФ, которая запрещает вводить какие-либо ограничения для граждан, которые работают в режиме, отличном от стандартного.
Отпускные при неполном рабочем времени рассчитываются в общеустановленном порядке (то есть, за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,3).
Пример
Работнику с 15 августа 2017 года предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад -18 000 рублей. С 1 июля 2017 года ему установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 14 400 рублей в месяц.
Определим расчетный период: август 2016 года — июль 2017 года
Сумма отпускных составит: (18 000 х 11 + 14 400) / 12 / 29,3 х 28 = 16 914,68 рублей
Расчет отпускных при повышении оклада
Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации (п.16 Положения № 922).
Обратите внимание: если индексация не затронула хотя бы одного сотрудника, то при исчислении среднего заработка абсолютно всем сотрудникам такое повышение зарплаты не учитывается.
Повышение заработной платы влияет на исчисление суммы отпускных, если повышение произошло:
- В расчетном периоде;
- После расчетного периода, но до начала отпуска;
- Во время отпуска.
В таких случаях необходимо использовать специальный коэффициент повышения. Формула для расчета коэффициента повышения тарифных ставок (коэффициент индексации):
Коэффициент повышения тарифных ставок (коэффициент индексации) = Новый оклад (тарифная ставка) / Оклад (тарифная ставка) до повышения
Пример
1. Заработная плата увеличена в расчетном периоде
Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 года на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 сентября 2017 года оклад сотрудника увеличен на 3 000 рублей и составил 23 000 рублей
Коэффициент повышения: 23 000 / 20 000 = 1,15
Сумма отпускных: (20 000 х 1,15 х 11 + 23 000) / 12 / 29,3 х 28 = 21 979,52 руб.
2. Заработная плата увеличена после расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае необходимо скорректировать среднедневной заработок.
Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.
Сумма отпускных без пересчета: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 х 28 = 19 112,63 рублей
Сумма отпускных: 19 112,63 х 1,2 = 22 935,16 рублей
3. Заработная плата увеличена в период отпуска. В этом случае необходимо скорректировать ту часть отпускных, которая приходится на период отпуска со дня увеличения оклада (тарифной ставки) до окончания отпуска.
Сотрудник идет в отпуск с 10 октября 2017 продолжительностью 14 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 16 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.
Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.
Среднедневной доход: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682,59 рублей
Рассчитываем отпускные за 6 календарных дней отпуска до повышения оклада (с 10 по 15 октября 2017 года) исходя из фактического среднего заработка, то есть без учета увеличения оклада:
682,59 х 6 = 4 095,54 рублей
Отпускные за оставшиеся 8 календарных дней отпуска (с 16 по 23 октября 2017 года) начисляются исходя из фактического среднего заработка, скорректированного на коэффициент увеличения оклада — на 1,2:
Среднедневной доход: (20 000 х 12 х 1,2) / 12 / 29,3 = 819,11 рублей
819,11 х 8 = 6 552,88 рублей
Сумма отпускных: 4 095,54 + 6 552,88 = 10 648,42 рублей
Расчет отпускных при наличии премий в расчетном периоде
Премии при расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в порядке, предусмотренном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 .
То есть, премии для определения суммы отпускных, учитываются следующим образом:
- Ежемесячные премии - учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
- Квартальные (полугодовые) премии - учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
- Годовые премии - учитываются вне зависимости от времени начисления вознаграждения.
Премии к юбилейным датам и праздникам при расчете отпускных учитываются, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде (Письмо Минтруда РФ от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).
При начислении премии по итогам работы за год, если год отработан полностью, сумма начисленной премии учитывается при расчете средней заработной платы, в полном размере. Если год отработан не полностью, то премия учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17).
Премии, учитываемые в расчете = Премии, начисленные сотруднику в расчетном периоде / Количество рабочих дней в расчетном периоде x Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде
Пример
Сотруднику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 09 января 2017 на 28 календарных дней. Расчетный период — с 01.01.2016 по 31.12.2016 (247 рабочих дней). В августе 2016 года сотрудник не работал, так как находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней: с 01 августа 2016 года по 28 августа 2016 года (20 рабочих дней).
В расчетном периоде сотруднику были начислены следующие премии:
- ежемесячные премии, без учета фактически отработанного времени: 5 000 рублей
- квартальные премии, без учета фактически отработанного времени: 10 000 рублей за 1 квартал 2016 года начислена в апреле 2016 года; 10 000 рублей за 3 квартал 2016 года начислена в октябре 2016 года.
- годовая премия за 2016 год, без учета фактически отработанного времени: 25 000 рублей начислена в феврале 2017 года
Размер учитываемых премий при расчете среднедневного заработка для отпускных выплат составляет:
(5 000 x 12 + 10 000 x 2 + 25 000) / 247 x 227 = 96 497,98 рублей.
Расчет отпускных после отпуска по уходу за ребенком
Если работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, то согласно п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, если в расчетном периоде отсутствовали доходы, включаемые в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, то указанный период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работница ушла в декрет (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
Период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не засчитывается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, а отпуск по беременности и родам в стаж засчитывается.
Отпускные в этой ситуации будут рассчитываться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам.
Пример
Работница находилась:
- в отпуске по беременности и родам с апреля 2014 по август 2014 года,
- в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, с августа 2014 года по июнь 2017 года.
После окончания отпуска по уходу за ребенком, работница взяла отпуск на 28 календарных дней.
Так как в расчетном периоде у работницы не было доходов, включаемых в расчет среднего заработка для расчета отпускных, то для исчисления отпускных надо взять период 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, с апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.
Оклад сотрудницы — 20 000 рублей
Сумма отпускных: 20 000 x 12 / 29,3 / 12 x 28 = 19 112,63 рубля.
Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени
При суммированном учете рабочего времени отпускные и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск надо рассчитывать исходя из среднего часового заработка по формуле:
Средний часовой заработок = Заработная плата, фактически начисленная за расчетный период / Количество часов, фактически отработанное за расчетный период
Средний заработок за период:
Средний заработок = Средний часовой заработок x Количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащему оплате
Пример
В организации ведется суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период — 1 месяц. Работник 16 и 17 января 2017 года находился в служебной командировке. Эти дни должны быть ему оплачены из расчета его среднего заработка. Месячный оклад: 50 000 рублей. Расчетный период: январь 2016 года — декабрь 2016 года.
Количество рабочих часов в расчетном периоде составляет 1974 часов.
Заработок за год: 50 000 × 12 = 600 000 рублей
Среднечасовой заработок: 600 000 / 1974 = 303,95 руб./час
Количество рабочих часов в периоде, за который выплачивается средний заработок:
40 часов / 5 дней × 2 дня = 16 часов
За 2 дня, в течение которых, работник был в командировке, ему должно быть выплачено:
303,95 × 16 = 4 863,20 рублей.
Расчет отпускных при сезонных работах и краткосрочных трудовых договорах
Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) и занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ), отпуск оплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Статьей 139 Трудового кодекса уста-новлено, что для таких категорий работников, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной за-работной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Среднедневной заработок = Заработок, включаемый в расчет / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели
Пример
С работником заключен срочный трудовой договор на два месяца — с 1 марта по 30 апреля 2017 года. Работник имеет право на отпуск в размере четырех дней (2 мес. х 2 дня). Сумма, принимаемая в расчет отпуск-ных, составляет 100 000 рублей.
Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде составило:
- март — 26 дней;
- апрель — 25 дней;
Общее количество рабочих дней равно: 26 + 25 = 51 рабочих дня
Средний дневной заработок: 100 000 / 51 = 1 960,78 рублей
Сумма отпускных: 1 960,78 х 4 = 7 843,12 рублей.
Рассмотрим ситуацию. В соответствии с трудовым договором работник трудится на фирме неполный рабочий день при неполной рабочей неделе. Отработав 11 месяцев, он написал заявление на отпуск. Наш материал о том, как рассчитать такому работнику отпускные с учетом изменений, внесенных в Трудовой кодекс РФ, которые начали действовать с 6 октября 2006 г.
Примечание. Поправки в Трудовой кодекс РФ внесены Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ.
Определяем продолжительность отпуска
В соответствии с Трудовым кодексом РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска — 28 календарных дней — с сохранением места работы, должности и среднего заработка (ст. ст. 114, 115).
При этом труд на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности такого отпуска. Об этом сказано в ст. 93 Трудового кодекса РФ. Поэтому, если в соответствии с трудовым договором работник торговой фирмы трудится на условиях неполного рабочего времени, ему предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью 28 календарных дней.
Рассчитываем отпускные
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 Трудового кодекса РФ, определяются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 (далее — Положение).
Если сотруднику установлен неполный рабочий день или неполная рабочая неделя, то отпускные рассчитывают в общем порядке (п. 11 Положения).
Рассмотрим варианты расчета, когда суммированный учет рабочего времени не применялся и когда такой учет применялся.
Примечание. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается…
…время, а также начисленные за это время суммы, если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с требованиями законодательства России;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством России.
Если суммированный учет рабочего времени не установлен
Для определения суммы отпускных необходимо среднедневной заработок работника умножить на 28 (количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска).
Неполный рабочий день: продолжительность ежегодного отпуска не сокращается
Среднедневной заработок работника для оплаты отпуска определяется путем деления всей суммы заработной платы работника за период 12 календарных месяцев (предшествующих месяцу расчета и выплаты отпускных) на 12 и на 29,4. При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации. Полный перечень таких выплат приведен в п. 2 Положения.
Рассмотрим порядок начисления отпускных на конкретном примере.
Пример 1 . В соответствии с трудовым договором кладовщик ООО "Максимум" Иванова Е.П. работает два дня в неделю (понедельник и четверг) по 6 часов.
За расчетный период, который был отработан полностью, ей начислено 124 900 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
124 900 руб. : 12 мес. : 29,4 к. дн. x 28 к. дн. = 9912,70 руб.
А если работник не полностью отработал расчетный период, средняя заработная плата для начисления отпускных будет рассчитываться по-другому. Приведем пример.
Пример 2 . Менеджер ООО "Спринт" Уткин К.Л. работает два дня в неделю (вторник и четверг) по 6 часов. С 3 ноября 2006 г. он уходит в отпуск.
За расчетный период работник отработал полностью 11 месяцев — с ноября 2005 г. по сентябрь 2006 г. За эти месяцы ему начислено 91 300 руб. А в октябре работник проболел 11 дней (с 10 по 20 октября). На период болезни приходится 9 рабочих дней из 22 в этом месяце. Следовательно, в рассматриваемом месяце Уткин К.Л. фактически отработал 13 рабочих дней (22 — 9). За октябрь 2006 г. Уткину начислено 4905 руб. (без учета больничных).
Чтобы определить количество календарных дней, которые приходятся на отработанный период, необходимо количество рабочих дней умножить на коэффициент 1,4. За расчетный период работнику начислено:
91 300 руб. + 4905 руб. = 96 205 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
96 205 руб. : (29,4 к. дн. x 11 к. дн. + 13 р. дн. x 1,4) x 28 к. дн. = 7885,66 руб.
Если суммированный учет рабочего времени установлен
Для расчета суммы отпускных работнику фирмы необходимо рассчитать среднечасовой заработок. Для этого сумму заработной платы за 12 календарных месяцев (предшествующих месяцу расчета и выплаты отпускных) надо разделить на количество часов, фактически отработанных сотрудником за данные 12 месяцев. Далее среднечасовой заработок следует умножить на количество рабочих часов в неделю и на 4 (количество календарных недель отпуска).
Пример 3 . Работнику с суммированным учетом рабочего времени при продолжительности рабочей недели 36 часов в ноябре 2006 г. предоставлен ежегодный отпуск — 14 календарных дней (2 недели). В расчетном периоде отработано 1640 часов. Сумма начисленной заработной платы составила 113 000 руб. Рассчитаем отпускные:
113 000 руб. : 1640 ч x 36 ч x 2 = 4960,98 руб.
Учитываем повышение тарифной ставки
Иногда повышение зарплаты (тарифная ставка, должностной оклад или денежное вознаграждение) приходится на расчетный период или на отпуск. Как тогда рассчитать сумму отпускных?
Если повышение тарифов произошло в пределах расчетного периода, то зарплату, которая начислялась работнику до повышения, нужно умножить на коэффициент повышения.
Коэффициент увеличения зарплаты рассчитываем так:
коэффициент повышения заработной платы = новый оклад / прежний оклад.
Поясним ситуацию на примере.
Пример 4 . Работнику фирмы предоставлен очередной отпуск с 7 октября 2006 г. продолжительностью 28 календарных дней. Оклад работника — 10 000 руб. Расчетный период отработан полностью. Премии и другие дополнительные выплаты в рассматриваемом периоде не начислялись. Приказом руководителя в сентябре 2006 г. зарплата всех работников увеличена на 2000 руб.
Коэффициент повышения в целом по организации равен 1,2 ((10 000 руб. + 2000 руб.) : 10 000 руб.). Именно на этот коэффициент следует увеличить зарплату, начисленную работнику за период с октября 2005 г. до августа 2006 г. (11 месяцев).
Определим среднедневной заработок работника:
(10 000 руб. x 1,2 x 11 мес. + 12 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 408,16 руб/дн.
Его отпускные составят:
408,16 руб/дн. x 28 дн. = 11 428,48 руб.
Если повышение тарифов произошло после расчетного периода, но до отпуска — средний заработок, определяемый для расчета отпускных, пересчитывается с учетом коэффициента повышения окладов и тарифов. Рассмотрим пример.
Пример 5 . Допустим, работнику торговой фирмы предоставлен очередной отпуск с 5 ноября 2006 г. продолжительностью 28 календарных дней. Бухгалтер организации рассчитал среднедневной заработок, сохраняемый на время отпуска, он составил 11 428,57 руб. Однако с 1 ноября 2006 г. оклад всех работников фирмы увеличен на коэффициент 1,2. Следовательно, сумма отпускных, которая должна быть начислена работнику, составит:
11 428,57 руб. x 1,2 = 13 714,28 руб.
Если повышение тарифов происходит в течение отпуска, то увеличивается лишь та часть среднего заработка, которая приходится на период с момента повышения до окончания отпуска.
Обратите внимание: средний заработок за период нахождения работника в отпуске следует повысить только в том случае, если повышение тарифов (окладов) произошло в целом по фирме, а не только исключительно в случае оплаты его труда.
И.С.Егорова
АКГ "Интерэкспертиза"
Можно ли предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск сотруднице, которая работает в режиме неполного рабочего дня в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком? Если да, то какой будет продолжительность отпуска? Давайте разберемся в этих вопросах.
Ежегодный отпуск при неполном рабочем дне
Согласно статье 256 Трудового кодекса РФ по заявлению женщины, во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком, она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Тот период, когда женщина работает на условиях неполного рабочего времени, засчитывается в стаж работы для последующего предоставления ей ежегодного оплачиваемого отпуска. Так как сотрудница работает во время отпуска по уходу за ребенком, это время, естественно, засчитывается в стаж работы.
Service Temporarily Unavailable
Кроме того, согласно статьи 93 Трудового кодекса РФ:
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав
Продолжительность отпуска при неполном рабочем дне
Предположим вы приняли на работу сотрудницу, которая трудится неполную рабочую неделю. Сколько дней отпуска мы должны ей предоставить - 28 или пропорционально отработанному времени?
В соответствии со статьей 115 ТК РФ:
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней
28 дней - это минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска для всех категорий работников.
Стаж, дающий право на предоставление отпуска работника с неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей, считается точно так же, как и у остальных. В него включаются те же периоды. Ко времени работы относят в том числе и неполные рабочие дни и все выходные дни при неполной рабочей неделе.
продолжительность отпуска, расчет отпускных
Нормальная продолжительность рабочего времени работника не должна превышать 40 часов в неделю ( ст. 50 КЗоТ ). Вместе с тем трудовое законодательство допускает возможность установления работникам неполного рабочего времени путем:
- уменьшения продолжительности ежедневной работы (неполный рабочий день);
- уменьшения количества дней работы (неполная рабочая неделя);
- одновременного уменьшения количества часов работы в течение рабочего дня и количества дней работы (сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели).
Обратите внимание: неполное рабочее время может быть установлено по соглашению между работником и работодателем либо по инициативе работодателя* . Это важно. Запомним - и пойдем дальше.
* Как установить работнику неполное рабочее время, мы с вами говорили в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 7 .
Ежегодный отпуск
Ежегодный основной отпуск. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой каких-либо ограничений объема трудовых прав работников. Поэтому, работая неполный рабочий день и/или неполную рабочую неделю, работник имеет право на ежегодный основной отпуск полной (!) продолжительности .
Помните: минимальная продолжительность ежегодного основного отпуска , предоставляемого работникам за отработанный рабочий год, - 24 календарных дня .Важно! Время фактической работы на условиях неполного рабочего времени на протяжении рабочего года, за который предоставляется отпуск, включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск , без каких-либо ограничений ( ч. 1 ст. 9 Закона об отпусках ).
Ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда ( ст. 7 Закона об отпусках ) и за особый характер труда ( ст. 8 этого Закона ). Право на такие отпуска имеют только те работники, которые фактически заняты на работе с вредными и тяжелыми условиями труда или с особым характером труда не менее половины продолжительности рабочего дня, установленной для работников данного производства, цеха, профессии или должности .
То есть, если работнику установлен неполный рабочий день, например 3 часа в день при 8-часовом рабочем дне, дни работы на условиях неполного рабочего времени не будут засчитываться в стаж, дающий право на ежегодный дополнительный отпуск.
Ну и пару слов о ежегодном допотпуске за особый характер труда работникам с ненормированным рабочим днем ( п. 2 ст. 8 Закона об отпусках ).
Такой отпуск не может быть предоставлен работникам с неполным рабочим днем. В то же время право на него имеют работники, занятые на условиях неполной рабочей недели .
Ненормированный рабочий день не может быть установлен для работников, занятых на работе с неполным рабочим днем .Отпускные
О расчете отпускных мы с вами разговаривали совсем недавно**. Флагманом в этом вопросе является Порядок № 100 . И он требует, чтобы время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок либо сохранялся частично, исключали из расчетного периода .
во-вторых, эти дни не были оплачены, например, в связи с отпуском или временной нетрудоспособностью.
Обратите внимание: исключают только рабочие дни, которые не были отработаны в связи с установлением работнику неполной рабочей недели.
А вот выходные дни, приходящиеся на расчетный период, примут участие в расчете отпускных.А если работник сам попросил установить ему неполную рабочую неделю ( ст. 56 КЗоТ ) либо изначально был принят на работу с таким режимом? В таком случае при расчете средней заработной платы для оплаты отпуска дни, в течение которых работник не работал в связи с неполной рабочей неделей, не исключают из расчетного периода (письмо Минтруда от 25.05.2009 г. № 294/13/84-09 ).
А если работник трудится на условиях неполного рабочего дня ? Тогда рассчитывайте ему отпускные в общем порядке . Какие-либо особенности для такой ситуации законодательством не предусмотрены.
Закрепим сказанное на примерах .
Пример 1. Работнику предприятия предоставляют ежегодный основной отпуск с 29.05.2017 г. на 24 календарных дня. В расчетном периоде (май 2016 года - апрель 2017 года) работник с мая по декабрь 2016 года работал в режиме полной рабочей недели. С января 2017 года по желанию работника он был переведен в режим неполной рабочей недели (3 дня в неделю - понедельник, вторник, среда). Заработная плата работника за расчетный период составила 30000,00 грн.
Неполная рабочая неделя была установлена работнику по его инициативе.В связи с тем, что неполная рабочая неделя была установлена работнику по его просьбе, при исчислении средней заработной платы дни, в течение которых работник не работал, не исключаем из расчетного периода.
То есть в этом случае количество календарных дней расчетного периода составит:
365 - 11 = 354 (к. дн.),
30000,00: 354 = 84,75 (грн.).
Сумма отпускных составит:
84,75 x 24 = 2034,00 (грн.).
Пример 2. Используя условия примера 1, предположим, что режим неполной рабочей недели был установлен работнику по инициативе работодателя в связи с изменениями в организации производства и труда, о чем работник был уведомлен за два месяца.
Неполная рабочая неделя установлена работнику по инициативе работодателя ( ст. 32 КЗоТ ).При определении количества календарных дней расчетного периода рабочие дни, в течение которых работник не работал в связи с установлением ему режима неполной рабочей недели, исключаем из расчетного периода.
Количество календарных дней в расчетном периоде составляет:
365 - 11 - 34 = 320 (к. дн.),
где 365 - общее количество календарных дней в расчетном периоде;
11 - количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период;
34 - количество рабочих дней, в течение которых работник не работал в январе - апреле 2017 года (четверг, пятница каждой недели, при этом на эти дни ни отпуск, ни болезнь не приходились (т. е. они не были оплачены по средней)) в связи с изменениями в организации производства и труда предприятия.
Рассчитаем среднюю заработную плату:
30000,00: 320 = 93,75 (грн.).
Определим сумму отпускных:
93,75 x 24 = 2250,00 (грн.).
Пример 3. Работник уходит в ежегодный отпуск с 01.06.2017 г. на 14 календарных дней. Расчетный период - июнь 2016 года - май 2017 года. Сумма заработной платы за расчетный период составила 42735,00 грн. С января по май 2017 года работник работал в режиме неполного рабочего дня (4 часа в день).
Работник трудится на условиях неполного рабочего дня.Поскольку работник трудится на условиях неполного рабочего дня, сумму отпускных рассчитываем в общем порядке без каких-либо особенностей.
Определим количество календарных дней в расчетном периоде:
365 - 11 = 354 (к. дн.),
где 365 - общее количество календарных дней в расчетном периоде;
11 - количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период.
Рассчитаем среднедневную заработную плату:
42735,00: 354 = 120,72 (грн.).
Определим сумму отпускных:
120,72 х 14 = 1690,08 (грн.).