Расходы на техническое обслуживание – англ. Maintenance Expenses , являются затратами на содержание определенного актива в функциональном состоянии. Если эти затраты были понесены юридическим лицом при ведении коммерческой деятельности, то они могут быть отнесены на расходы, то есть уменьшить налогооблагаемую прибыль, при условии, что были учтены должным образом и подтверждаются документарно. Они отличаются от расходов на ремонт и капитальных расходов (англ. Capital Expenditures, CAPEX ). Например, замена масла в двигателе автомобиля является расходами на техническое обслуживание, замена неисправного масляного насоса – расходами на ремонт, а установка нового более экономичного двигателя – капитальными расходами. Дифференциация между этими типами расходов крайне важна для ведения точной финансовой отчетности.

Такие активы как сооружения, оборудование и транспортные средства требуют проведения регулярного технического обслуживания для поддержания в исправном состоянии. Это является частью расходов на использование этих активов при ведении бизнеса. Например, собственность, которая сдается в аренду, должна поддерживаться в хорошем состоянии, чтобы она пользовалась спросом со стороны арендаторов. Как и другие расходы, связанные с ведением бизнеса, расходы на техническое обслуживание разрешено удерживать из дохода. Идея заключается в том, что любому бизнесу необходимо направлять часть полученных доходов на поддержание активов в работоспособном состоянии.

Расходы на техническое обслуживание включают любые затраты, связанные с поддержанием активов в функциональном состоянии или устранением незначительных повреждений. Их примером может служить замена масла в автомобиле, проведение профилактики оборудования, покраска фасада офисного здания и т.п. Затраты на устранение физического износа также списываются на расходы на техническое обслуживание при условии, что актив не был сильно поврежден, поскольку тогда это будет считаться ремонтом. Например, владелец бизнес-центра, сдающий офисные помещения в аренду, должен поддерживать помещения в должном состоянии, а также обеспечивать бесперебойную работу инфраструктуры (лифты, системы отопления и кондиционирования воздуха, системы связи и т.п.). Однако если ущерб имуществу нанесен по вине арендатора, то он обязан устранить его за свой счет.

Например, землевладелец мог бы вновь отполировать этажи между арендаторами, чтобы сохранить их в хорошем состоянии, используя обслуживание, чтобы удостовериться, что этажи остаются применимыми. Если бы арендатор ударил кулаком отверстия в пол или прорубил половицы, то они должны были бы быть восстановлены.

Чтобы расходы на техническое обслуживание были признаны налоговыми органами и могли на законных основаниях удерживаться из налогооблагаемого дохода, они должны быть подтверждены документально. Например, счет за замену масла в автомобиле со станции технического обслуживания является подтверждающим документом. Эта статья расходов отражается в налоговой декларации наравне с другими расходами, которые также уменьшают размер налогооблагаемого дохода. В некоторых случаях расходы на техническое обслуживание могут считаться налоговым кредитом. Например, в некоторых юрисдикциях законодательство позволяет напрямую вычитать расходы на техническое обслуживание из суммы налоговых обязательств.

Также важно учитывать и долю расходов на техническое обслуживание в общих затратах, возникающих в связи с эксплуатацией актива. Например, при расчете общей суммы затрат на обслуживание автомобиля не обходимо учитывать не только расходы на техническое обслуживание, но и затраты на его приобретение, постановку на учет и страхование. Все эти затраты могут быть просчитаны заранее на основании нормативов использования расходных материалов и плановых замен деталей и узлов автомобиля.

Нажав на кнопку "Скачать архив", вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку "Скачать архив"

Подобные документы

Расчет трудоемкости технического обслуживания и текущего ремонта подвижного состава. Определение численности ремонтных рабочих. Расчет затрат предприятия на выполнение на ТО и ТР подвижного состава. Калькуляция себестоимости одного обслуживания ТО-1.

курсовая работа , добавлен 05.10.2012


Расчет производственной программы по техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава. Исчисление численности ремонтных рабочих по видам воздействий. Определение затрат на запчасти и материалы. Калькуляция себестоимости ремонта автомобилей.

дипломная работа , добавлен 27.12.2011


Расчет общего пробега автомобилей, трудоемкости технических обслуживаний и текущего ремонта подвижного состава, штатной численности и заработной платы ремонтных рабочих, затрат на материалы. Калькуляция себестоимости работ и расчет цены за их выполнение.

курсовая работа , добавлен 19.06.2015


Составление производственной программы по техническому обслуживанию и текущему ремонту автомобиля. Годовая трудоемкость и расчет численности ремонтных рабочих, оплаты труда и премий за выполнение работы. Плановая калькуляция себестоимости ТО и ТР.

курсовая работа , добавлен 01.03.2010


Расчет программы технического обслуживания и ремонта подвижного состава. Расчет численности ремонтных рабочих на объекте проектирования. Калькуляция себестоимости работ на объекте. Расчет финансовых показателей от выполнения работ сторонним организациям.

курсовая работа , добавлен 08.01.2012


Техническое обслуживание и ремонт автобуса в расчетах производственной программы по обслуживанию и ремонту подвижного состава предприятия. Расчет затрат и калькуляция себестоимости по статьям. Результаты от выполнения технического обслуживания.

курсовая работа , добавлен 02.06.2008


Расчет количества и трудоемкости технических обслуживаний и ремонта автомобилей, численности и заработной платы ремонтных рабочих, затрат на материалы и запчасти. Калькуляция полной себестоимости ТО. Прибыль от выполнения услуг сторонним организациям.

курсовая работа , добавлен 15.05.2015

Переоценка основных средств.

В соответствии с ПБУ 6/01 первоначальная стоимость ОС после принятия их к учету не подлежит изменению. Исключение из этого правила является переоценка основного средства. Согласно пункту 15 ПБУ 6/01 коммерческая организация не чаще 1 раза в год на конец отчетного периода (31 декабря) может переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Учитывая, что решение по проведению переоценки относится к компетенции организации, данное решение должно быть в обязательном порядке закреплено в учетной политике организации. Переоценка основных средств производится с целью определения реальной стоимости объектов основных средств путем приведения первоначальной стоимости в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. Организация имеет право, если считает нужным, производить переоценку. Следующий ключевой момент, теперь переоценка производится по группам однородных объектов основных средств, т.е. сейчас организация вправе выбирать группу, по которой она должна производить переоценку. Эта однородная группа объектов - как идет классификация по бухгалтерскому учету.

В случае принятия решения по переоценке отдельных групп однородных объектов основных средств в последующем их переоценку нужно будет проводить на регулярной основе. Если стоимость объекта основных средств в момент принятия к учету называется первоначальной стоимостью, то после проведения переоценки - восстановительной . При определении восстановительной стоимости могут быть использованы: данные организаций-изготовителей; сведения об уровне цен из органов статистики; сведения об уровне цен, опубликованных в СМИ; экспертные заключения и т.д. В любом случае расчет восстановительной стоимости должен быть документально подтвержден. Решение о проведении переоценки оформляется приказом руководителя , в котором указывается: перечень основных средств, подлежащих переоценке; дата ввода в эксплуатацию; первоначальная стоимость; восстановительная стоимость,; остаточная стоимость и основания для переоценки. Подробно об этом приказе - методические указания по учету основных средств, пункт 45.

Переоценка производится 1 раз в год по состоянию на 31 декабря. Ее результаты включаются в данные БО на конец года. В результате данные ББ на 31 декабря предыдущего года и данные ББ следующего года не будут совпадать. Переоценка объектов основных средств производится путем пересчета первоначальной (восстановительной) стоимости и суммы начисленной амортизации.

Дооценка и уценка.

Отражение в бухгалтерском учете результатов переоценки зависит от того, первая это переоценка или нет.

Рассмотрим ситуацию, когда первая. В этом случае сумма дооценки начисляется на счет 83 добавочный капитал . Для отражения результатов переоценки на счете 83 целесообразно открыть отдельный субсчет «прирост стоимости собственных средств в результате переоценки». Сумма уценки относится на дебет 84 нераспределенная прибыль.

Восстановительная стоимость = 200 000

01 160 000 200000 40 000 Д01 К83

02 40 000 50 000 10 000 Д83 К02

К 4 =40000/160000 * 100% =25%

Эта ситуация, когда у нас с вами производится дооценка. Что касается 83 счета - мало того, что мы открываем для него отдельный субсчет, он ведется поименно, т.е. в аналитическом учете весь 83 счет разбит на отдельные составляющие, которые можно соотнести с объектами основных средств.

Для переоценки должен использоваться коэффициент, равный 0,625. Если коэффициент больше 1, то мы говорим о переоценке, если меньше 1, то об уценки.

Теперь 160 000 * 0,625 = 100 000 . А = 100 000* 25% = 25 000

Счет До переоценки После переоценки дельта бухгалтерская запись

01 160 000 100 000 -60 000 Д84 К01

02 40 000 25 000 -15 000 Д02 К84

Если переоценка производится не впервые, то сумма дооценки объектов основных средств, равная суммы уценки его, проведенная в предыдущем отчетном периоде и отнесенная на счет учета нераспределенной прибыли, зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли.

Сумма уценки объектов основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение сумм уценки объекта над суммой дооценки его зачисленный добавочный капитал относится на счет учета нераспределенной прибыли.

Если у нас была уценка, то возник 84 счет непокрытый убыток, это была первая переоценка. Теперь идет вторая переоценка, если направление второй переоценки совпадет с первой, то у нас опять идет дооценка. Если наша переоценка также идет в уценку, опять уменьшается, у нас тоже все хорошо, у нас точно так же увеличивается все по 84 счету. Записи на счетах делаются аналогично тому, что мы делали. У нас жопа начинается, когда происходит разнонаправленная переоценка. По тому, как мы записывали, сумма дооценки, вот мы с вами, в результате наших переоценок получили 84 счет на уценке. Теперь стоимость пошла вверх, мы производим дооценку. В принципе нам бы очень хотелось не мучиться и сделать проводку дебет 01 кредит 83, но сначала мы должна свести к 0 весь 84 счет. Т.е. сумма дооценки в пределах уценки относится на 84 счет, Д01 К84, далее Д84 К02 . Как только мы избавимся от 84 счета, мы делаем записи Д01 К83, Д83 К02. Если мы производим уценку, то сначала уменьшаем 83, д83 к01, д02 к83, далее д84 к01, д02 к84.

Пример.

Счет до переоценки после переоценки дельта бухгалтерская запись

01 160 000 240 000 80 000 Д01 К83

02 60 000 90 000 30 000 Д83 К02

прошел год!

01 240 000 144 000 -96 000 Д83 К01 80 000

02 72 000 -48 000 Д84 к01 16000

(90 000+30 000=120 000) ? Д02 к83 30 000

Д02 К84 18 000

В отличие от 01 счета 02 счет меняется регулярно. И в течение года 02 счет увеличится 12 раз, 12 раз пройдет начисление амортизации. Если мы возьмем объект основных средств, то срок полезного использования 8 лет, годовая сумма амортизационных отчислений - 20 тысяч рублей. Срок полезного использования объекта основных средств изначально был определен в 8 лет, соответственно годовая сумма амортизационных отчислений - 20 тысяч! Теперь если мы с вами произведем переоценку, а годовую норму амортизации оставим прежней, то 01 и 02 счет равны не будут. Суммы увеличились и после проведения переоценки нам нужно будет также посмотреть ту сумму амортизации, которую мы теперь должны с вами определять. Даже если у нас увеличение стало 80, то 80 это 50% от 160. Т.е. если у нас годовая сумма амортизации была 20 тысяч, то применив данный коэффициент, годовая сумма амортизации будет составлять 30 тысяч. Т.е. у нас здесь получается не просто 90 тысяч, а 90 тысяч + годовая сумма амортизации.

Срок полезного использования = 8 лет

сумма амортизации годовой = 20 000.

Как поменялась первоначальная стоимость? в 1,5 раза = 240/160, значит для нормы амортизации годовой применяем тот же коэффициент, 20 000*1,5=30 000. При выбытии основного средства сумма дооценки, учтенная на счете 83 добавочный капитал списывается на счет 84: Д83 К84 83 счет ведется поименно, если у вас объект выбыл, то должен исчезнуть хвостик по 83 счету и эта сумма переносится на 84 счет.

Несколько существенных моментов: 1)в налоговом учете понятие переоценки отсутствует. т.е. все наши расчеты, вычисления на нашу налоговую базу не имеют никакого значения; 2)переоценка - это, наверное один из тех аспектов учета основных средств, который меняется чаще всего.

Учет затрат на ремонт и техническое обслуживание основных средств.

Содержание ОС предполагает повседневное или периодическое (межремонтное) нормативное обслуживание объекта ОС, обеспечивающее его бесперебойное (безаварийную) эксплуатацию. К работам оп техническому содержанию ОС относятся: 1)комплекс работ по техническому обслуживанию (ТО); 2)операции систематического контроля за работой отдельных элементов рабочих систем; 3)осмотр и проверка оборудования на точность, меж- и внутрисменная наладка оборудования; 4)плановая проверка зданий и сооружений.

Виды и физические объемы работ обычно регламентируются техническими правилами эксплуатации объекта, которые приводятся в специальной инструкции. Эти инструкции должны быть приложены организацией-изготовителем к техническому паспорту объекта или иному технологическому документу. Расходы ремонтных материалов и трудоемкость работ по технологическим операциям каждого вида нормируются согласно нормам и нормативам системы планово-предупредительный ремонт. ППР - это система планирования служб предприятия организационно-технических нужд предприятий по ремонту объектов основных средств. Нормы и нормативы ППР используются также для планирования ассигнований на техническое обслуживание ОС. Суммы ежемесячных плановых ассигнований в свою очередь являются основанием для бухгалтерского учета текущих затрат по нормам. Организация имеет определенный план, что с оборудованием делать.

Расходы по содержанию и эксплуатации ОС а также по поддержанию их в исправном состоянии формируют расходы по обычным видам деятельности, так как данные расходы возникают в процессе переработки материальных ресурсов, для изготовления продукции, работ, услуг. Затраты на содержание объекта основных средств отражаются по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Д20, 25, 26, 23, 44 К10, 70, 69, 60(76) .

Затраты на техническое содержание ОС признаются в БУ по мере фактического формирования в том отчетном периоде, в котором они сформированы. Единственным исключением являются затраты на техническое обслуживание ОС сезонных производств. В этом случае понесенные расходы отражаются по дебету счета 97 «расходы будущих периодов» по мере фактического их осуществления и списываются на счета учета затрат 25, 26, 20 и т.п. в соответствующие внутригодовые отчетные периоды. Д97 К10,70, 69.. и Д25, 26, 20 К97 .

Суммы затрат на техническое обслуживание отчетного периода систематизируются в аналитическом учете по статьям смет затрат. У нас аналитический учет расходов на содержание оборудования ведется по статьям смет затрат. Они в установленном порядке отражаются для каждого структурного подразделения. Общий итог затрат на техническое обслуживание в отчетном периоде распределяется по калькуляционным статьям себестоимости продукции в зависимости от функционального назначения и места эксплуатации обслуживаемых объектов ОС. Т.е. в зависимости от того, для чего используется и где находится оборудование у нас могут трактоваться разные счета учета затрат. При этом затраты на техническое обслуживание производственного оборудования и машин учитываются по статье «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и машин». А затраты на содержание других объектов основных средств, закрепленных за структурным подразделением, включаются соответственно в общие затраты по статьям «общепроизводственные и общехозяйственные расходы».

Если оборудование используется при операциях, связанных с отгрузкой продукции, то расходы относятся в состав коммерческих расходов. О чем идет речь: о том, что у нас расходы по содержанию и эксплуатации оборудования - это расходы косвенные. Если это расходы на продажу - 44 счет, если расходы общехозяйственного назначения, это 26, если обслуживание в цехах, это 25 счет, внутри 25 выделяют расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и все, что касается ОС цехов также относят на 25 счет, но в составе общепроизводственных расходов.

Ремонт основных средств

Ремонт основных средств - комплекс технических работ по частичному восстановлению исправного и работоспособного состояния объектов ОС. Чем отличается техническое обслуживание и ремонт: обслуживание - это то, что делается регулярно, чтобы не сломалось, а когда уже сломалось, тогда мы делаем ремонт. По назначению и физическим объемам различают текущий, средний и капитальный ремонты . Кроме того ремонты могут быть плановыми и аварийными .

Теперь рассмотрим, что такое текущий, средний и капитальный ремонты. Текущий ремонт выполняется с периодичностью менее 1 года и предусматривает систематическое и своевременное выполнение планово-профилактических работ и работ по устранению мелких повреждений и неисправностей. Текущий ремонт предупреждает преждевременный износ объектов ОС и обеспечивает экономию ресурсов по содержанию и эксплуатации ОС. При текущем ремонте производится частичная разборка, устраняются неисправности, заменяются некоторые незначительные детали, а основные узлы и несущие строительные конструкции не ремонтируются и не заменяются. В результате текущего ремонта физические объемы и технические характеристики отремонтированного объекта не меняются. При текущем ремонте стенки изнутри покрасим, а крышу менять не будем. Средний ремонт объектов ОС является промежуточным между текущим и капитальными ремонтами и выполняется с периодичностью свыше одного года. Такой вид ремонта в основном касается сложных по конструкции единиц промышленного оборудования, подвижного состава, автомобильного, железнодорожного и водного транспорта. Работы по среднему ремонту проводятся с частичной разборкой агрегатов и узлов, заменой и ремонтом изношенных деталей. В результате законченного ремонта также физические объемы и технические характеристики отремонтированных ОС остаются прежними. Несколько моментов, почему так на это акцентируется внимание. Мы уже говорили, что 01 счет не меняется, есть только исключения, исключения у нас с вами - это переоценка, а также достройка или модернизация оборудования. У нас понятие достройка и модернизация неразрывно связаны с тем, что объект после проведения этих работ стал лучше, функциональнее. Если характеристика не поменялась - это все ремонт и в зависимости от чего-то там он будет относиться на издержки производства, не меняя первоначальную стоимость, но об этом вы узнаете в следующей лекции.

При расчете нормативных затрат на ТО и ТР З ТОиТР предлагается ориентироваться на данные раздела 4 с.58. – таблица «Ориентировочные нормы затрат на ТО и ТР подвижного состава». Нормы затрат на ТО и ТР подвижного состава включают затраты на оплату труда ремонтных рабочих (40%), запчасти (35%) и материалы (25%).

Если, например, нормы указаны по 2005 году для 1-й категории условий эксплуатации автотранспортных средств, то необходимо рассчитать интегральный коэффициент инфляции К п за период 2006-2016гг. через индексы инфляции I 2006 , I 2007 ,…, I 2016:

З ТОиТР = L год ·Н ТОиТР. ·к у ·к п (4.6)

где Н ТОиТР – норма затрат на ТО и ТР, руб/1км;

к п – коэффициент приведения (к современным ценам), к п = ,

гдеI i – индекс инфляции в соответствующем i-м году;

к у - поправочный коэффициент, учитывающий категорию условий эксплуатации (табл.3).

Таблица 3

Поправочные коэффициенты к у в зависимости от категории условий эксплуатации автотранспортных средств

При расчете затрат на ТОи ТР используется показатель Н ТОиТР, который применяется с поправочным коэффициентом 2. В этом случае коэффициент приведения считается как к п = 2 ·I 2006 ·I 2007 ·…, ·I 2016 .

Затраты на ремонт и восстановление шин

Затраты на ремонт и восстановление шинЗ ш рассчитывают по формуле:

З ш = (Н ш ·С ш ·L год ·n а)/(100·1000), (4.7)

где Н ш – норма затрат на восстановление износа и ремонт шин, %;

Н ш =100 % /Н i ·к у, %/1000 км;

Н i – норма эксплуатационного пробега шины, тыс.км (см., табл. 2 «Среднестатистический пробег шин грузовых автомобилей»);

Поправочный коэффициент, учитывающий категорию условий эксплуатации(см.,табл. 4).

С ш – цена шины, руб. (см. Интернет-ресурс);

n а – количество ходовых шин автомобиля;

З ш =[(Н ш ·n a ·1,1+Н ш ·n приц)/(100·1000)]·L год ·С ш – для автопоезда, (4.8)

где n приц – количество ходовых шин прицепа.

Амортизация подвижного состава

При начислении амортизации сроки полезного использования подвижного состава, приобретенного после 1 января 2017 г., устанавливаются исходя из «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 ,в ред.2016г. (далее - постановление Правительства РФ №1). В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина РФ, в бухгалтерском учете существует четыре метода начисления на основные средства:

§ линейный;

§ уменьшаемого остатка;

§ списание стоимости по сумме числа лет срока полезного использования;

§ списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный

А=(С б ·Н а)/100; (5.1)

Н а =(1/Т п.и.)·100%, (5.2)

где С б – балансовая (первоначальная) стоимость подвижного состава, руб.;

Н а – норма амортизации, %;

Т п.и. – срок полезного использования подвижного состава, лет.

Для расчета суммы амортизации на час необходимо полученную сумму амортизации разделить наавтомобиле-часы работы:

. (5.3)

2)уменьшаемого остатка

При способе уменьшаемого остатка амортизация начисляется исходя из остаточнойС ост, а не балансовой С б стоимости автотранспортных средств. Другими словами, каждый год величина амортизации подвижного состава, которая приходится на себестоимость продукции (работ), будет уменьшаться в соответствии с уменьшением остаточной стоимости .

Норма амортизации(Н а)в этом случае определяется как отношение 100% к сроку службы подвижного состава.

Н а =(к уск /Т п.и.)·100% ,

где: к уск – коэффициент ускорения (к уск £ 2), если срок полезного использования превышает 3 года.

Амортизационные отчисления определяются соответственно:

В первый год:

А= С б ·Н а (5.4),

С ост =С б -А;(5.5),

Во второй год и последующие годы:

А=(С ост ·Н а)/100; (5.6).

Когда остаточная стоимость составит 20 % от первоначальной стоимости, амортизация начисляется следующим образом:

а) остаточная стоимость фиксируется как базовая стоимость;

б) сумма амортизации определяется путем деления базовой стоимости на количество лет (месяцев), оставшихся до истечения срока полезного использования.

Организация находится на УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе ли предприятие учитывать в расходах техническое обслуживание, уплачиваемое ежемесячно -- лифтов,- систем видеонаблюдения,- кабельных систем;- котельного оборудования;- обслуживание программы 1С (ИТС)?А также медосмотр сотрудников?

1. «Вправе ли предприятие учитывать в расходах техническое обслуживание, уплачиваемое ежемесячно -

- лифтов,
- систем видеонаблюдения,
- кабельных систем;»
- котельного оборудования;» - Да, можно, в составе материальных расходов, аналогично ситуации в письме №1.

2.Обновление программы 1с также можно учесть

3. Расходы на медосмотр за счет организации можно учесть в составе материальных расходов

4. Да, можно, если речь идет о юридических услугах

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.07.2014 № 03-11-11/37705

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов.

Если организация приобретает компьютерную программу вместе с компьютером, стоимость программы из стоимости компьютера выделять не нужно. Если компьютер приобретен без минимального программного обеспечения, расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16 , абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 . Несмотря на то что эти письма касаются общей системы налогообложения, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).*

Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, расходы, связанные с проведением обязательных медосмотров, не уменьшат (